過路費抵扣增值稅需依據發(fā)票類型做區(qū)分處理。收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票（征稅發(fā)票）可直接按票面稅額抵扣；橋、閘通行費紙質發(fā)票可計算抵扣；ETC充值不征稅發(fā)票、財政票據等則不得抵扣。

可抵扣的發(fā)票類型要求及計算公式

一、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票（征稅發(fā)票）

1、發(fā)票特征：左上角標注“通行費”字樣，稅率欄顯示適用稅率，如9%、6%或3%。

2、抵扣方式：直接按發(fā)票注明的增值稅額抵扣，且需在增值稅勾選平臺勾選確認。

橋、閘通行費紙質發(fā)票

3、發(fā)票來源：僅限經營性收費單位開具的紙質發(fā)票，財政票據不可用于抵扣。

4、發(fā)票要求：需注明收費金額，且為2024年前開具的過渡期票據（2024年起全面推行電子發(fā)票）。

二、抵扣計算公式

1、橋、閘通行費紙質發(fā)票

①可抵扣進項稅額 = 發(fā)票注明金額 ÷ (1 + 5%) × 5%。
②示例：若發(fā)票金額為105元，則可抵扣稅額 = 105 ÷ 1.05 × 5% = 5元。

2、電子發(fā)票（征稅發(fā)票）：直接按票面“稅額”欄數值抵扣，無需額外計算。

三、注意事項

1、不可抵扣的情形

①ETC充值開具的“不征稅發(fā)票”（左上角無“通行費”字樣）。

②財政票據、手撕客票、未注明旅客身份信息的票據。

2、時效性要求

①自2024年起，高速公路及一級/二級公路通行費僅接受電子發(fā)票，紙質發(fā)票失效。

②橋、閘紙質發(fā)票抵扣政策截至2024年底，后續(xù)需轉為電子發(fā)票。

3、申報操作：電子發(fā)票需在增值稅申報表附表2的第2欄（稅額抵扣）和第35欄（其他扣稅憑證）進行填報。

過路費收費標準

一、計費規(guī)則

1、基礎公式：總通行費 = 每公里基準費率 × 行駛里程 × 車型系數

2、基準費率

①四車道高速公路：約0.45元/公里，常見于平原地區(qū)。

②六車道及以上高速公路：約0.6元/公里，多見于發(fā)達地區(qū)或新建路段。

③地區(qū)差異：東部沿海地區(qū)（如北京、上海）費率較高，中西部地區(qū)（如河北、內蒙古）費率較低。

3、行駛里程：通過ETC門架進行分段計費，計費精確到公里。

二、車型分類與系數

1、客車

①1類（9座及以下）：系數1.0。

②2類（10-19座）：系數1.5。

③3類（20-39座）：系數2.0。

④4類（40座及以上）：系數3.0。

2、貨車：按軸數分級，六軸車系數4.09。若超載30%-50%，則加收50%費用。

三、附加費用與優(yōu)惠

1、橋隧附加費：山區(qū)路段可能加收30%-50%的橋隧附加費，例如港珠澳大橋的橋隧費為1.2元/公里。

2、支付優(yōu)惠

①ETC用戶：全國統(tǒng)一享受95折優(yōu)惠。

②部分省份優(yōu)惠：貨車ETC在部分省份低至7折，新能源客車享5折優(yōu)惠（如江蘇）。

3、節(jié)假日免費：在春節(jié)、清明、勞動節(jié)、國慶節(jié)期間，7座及以下客車免費通行（以駛離高速公路的時間為準）。